Szabályozott ingatlanbefektetési társaság

2011. július 27-én lépett hatályba a szabályozott ingatlanbefektetési társaságokról szóló törvény, mely a külföldön már elterjedt ingatlanbefektetési társaságok (real estate investment trust – REIT) meghonosításával egy új befektetési eszközt vezet be a magyar piacra. Jelen hírlevelünkben a szabályozott ingatlanbefektetési társaságokra (SZIT) vonatkozó legfontosabb szabályokról szeretnénk röviden tájékoztatni Önöket.

Szabályozott ingatlanbefektetési társaság

SZIT olyan, legalább 10 milliárd forint induló tőkével rendelkező és a törvényi feltételeket teljesítő nyilvánosan működő részvénytársaság lehet, amely belföldön és külföldön is csak az alábbi tevékenységeket folytatja:

• saját tulajdonú ingatlan adásvétele,
• saját tulajdonú ingatlan bérbeadása, üzemeltetése,
• ingatlankezelés,
• vagyonkezelés.

Az állami adóhatóság tartja nyilván a SZIT-ként működő gazdasági társaságokat és ellenőrzi a létesítéshez és működéshez kapcsolódó követelmények teljesülését.

A jogalkotó elképzelése szerint a kis- és intézményi nagybefektetőktől összegyűjtött pénzügyi forrásokat a SZIT elsősorban magyarországi kereskedelmi és lakóingatlanokba fektetné be azért, hogy ezeket az ingatlanokat hasznosítsa, illetve szükség esetén fejlessze. Álláspontunk szerint, az alkalmazandó adóegyezménytől függően, akár egy nemzetközi adótervezési eszközként is igénybe vehető a SZIT, amennyiben a struktúra a külföldön fekvő ingatlanból származó jövedelem adókötelezettségét minimalizálni tudja.

Kedvezményezett adóalanyok

Az új társasági forma nem csak a már működő társaságok számára érhető el, hanem új társaság is alapítható szabályozott ingatlanbefektetési társaságként.

A SZIT elővállalkozását is ugyanazon adójogi kedvezmények illetik meg, mint a SZIT-et, csak haladékot kap az egyes törvényi feltételek teljesítésére.

Az adóelőnyöket a fenti formákon kívül az ún. projekttársaság is élvezheti, mely a SZIT (illetve a SZIT elővállalkozása) 100 százalékos tulajdonában álló – belföldi vagy külföldi székhelyű – olyan társaság, mely kizárólag a fenti tevékenységekkel foglalkozik, és nem rendelkezik más vállalkozásban részesedéssel.

Előnyös adózás

A felsorolt adóalanyokat társaságiadó-mentesség és helyi iparűzési adó alóli mentesség illeti meg. Ezen felül 2 százalékos kedvezményes illetékmérték alkalmazására jogosultak az ingatlan tulajdonjogának, vagyoni értékű jogának, illetve belföldi ingatlanvagyonnal rendelkező gazdasági társaságban fennálló vagyoni betétnek a megszerzése esetén. Az adómentesség és az illetékkedvezmény révén jelentős megtakarítás realizálható a társaságoknál, mely végül a részvényesek szintjén osztalék formájában jelenik meg.

Az adómentesség ellenére a társasági adóalapot meg kell állapítani, illetve az egyéb adókötelezettségeket is teljesíteni kell.

Az adómentesség feltételei

A kedvezményes adózási jogkövetkezmények alkalmazásához számos követelménynek kell megfelelni. Többek között:

• kötelezettségvállalás az osztalék 90 (projekttársaság esetén a 100) százalékának a kifizetésére a beszámoló jóváhagyását követő 15 napon belül;
• legalább 25 százaléknyi kistulajdonos (közkézhányad)
• legalább a közkézhányad mértékében törzsrészvények bevezetése szabályozott piacra;
• tulajdonosi korlát: a részvények maximum 10 százalékát tarthatják hitelintézetek, biztosítók;
• befektetési követelmény: projekttársaságon, más SZIT-en valamint főtevékenységként épületépítési projekt szervezésével foglalkozó gazdasági társaságon kívül más gazdasági társaságban nem rendelkezhet részesedéssel a SZIT;
• a mérlegfőösszeg legalább 70 százalékának megfelelő ingatlanportfolióval kell rendelkezni, melynek piaci értékelése negyedévente kötelező;
• az ingatlanokhoz viszonyított idegen tőke aránya nem haladhatja meg a 65%-ot (projekttársaság esetén a 70 százalékot).

************************

A SZIT-et, mint egy új befektetési formát figyelmébe ajánljuk azon társaságoknak, magánszemélyeknek, akik szívesen fektetnek ingatlanba és befektetéseik adózását optimalizálni szeretnék.

A Hírlevél tájékoztató jellegű általános információkat tartalmaz. A benne foglaltak ezért nem tekinthetőek szakmai tanácsnak vagy döntést megalapozó, teljes értékű információnak. Jelen tájékoztatás - jellegéből adódóan- nem terjedhet ki minden részletre, különösen egy-egy adott ügylet minden körülményére. Bár a Hírlevél készítésekor teljes körültekintésre törekedtünk, az érintett szabályok kivonatos ismertetése, értelmezése miatt nem vállalhatunk felelősséget!