A transzferár nyilvántartási kötelezettség

Társasági adó hatálya alá tartozó kapcsolt vállalkozásoknak az egymás közti ügyeleteiknél az adó alapjának meghatározásakor figyelemmel kell lenniük a független felek közötti ügyletekben alkalmazott, a szokásos piaci árnak tekintendő árakra.

Jelen tájékoztatónkban a transzferár nyilvántartásokkal összefüggő legfontosabb adózási előírásokat kívánjuk bemutatni.

Köztudott, hogy az Állami adóhatóság kiemelten ellenőrzi, hogy a kapcsolt vállalkozások közötti szerződéskötést követően a felek határidőben eleget tesznek-e bejelentési kötelezettségüknek, eltérnek-e a kapcsolt vállalkozások között alkalmazott árak (transzferárak) a szokásos piaci áraktól, az arra kötelezettek előírásszerűen készítették-e el transzferár nyilvántartásukat.

Kinek szól az ajánlatunk?

Ajánlatunk azon társasági adó alanyok számára szól, akik kapcsolt vállalkozásaikkal gazdasági kapcsolatot tartanak fenn, vagy a kapcsolt vállalkozásaikkal a jövőben kívánnak valamilyen ügyletet lebonyolítani és mentesülni szeretnének az Állami adóhatóság transzferárazással kapcsolatos szankciói alól.

Kik kötelesek transzferár nyilvántartás készítésére?

A társasági adó bevallásuk elkészítéséig a kapcsolt vállalkozásaikkal gazdasági kapcsolatban állóknak el kell készíteniük a szokásos piaci ár meghatározására szolgáló nyilvántartásukat.
A jogszabályi előírások csak szűk körben^* adnak mentességet a kapcsolt vállalkozásokkal bonyolított ügyletek tekintetében a szokásos piaci ár meghatározása és annak dokumentálása alól.

Mely társaságok nem minősülnek kisvállalkozásnak?

Kisvállalkozásnak minősül az a vállalkozás, aminek összes foglalkoztatotti létszáma 50 főnél kevesebb, és éves nettó árbevétele, vagy mérlegfőösszege nem haladja meg a 10 millió eurót (az adóév utolsó napján érvényes MNB árfolyamon számítva). Amennyiben mind az éves nettó árbevétel, mind a mérlegfőösszeg meghaladja a 10 millió eurót, abban az esetben a vállalkozás (foglalkoztatotti létszámtól függetlenül) már nem minősülhet kisvállalkozásnak. A kategorizálás során az ún. kapcsolódó és partner vállalkozások létszám, nettó árbevétel és mérlegfőösszeg adatait össze kell adni, azokat együttesen kell figyelembe venni.

A kisvállalkozási státusz meghatározásánál figyelemmel kell lenni az úgynevezett kétéves szabályra, miszerint ha egy vállalkozás túllépi, vagy elmarad a fent bemutatott határértékektől, akkor csak abban az esetben változik a besorolása, ha két egymást követő beszámolási időszakban is meghaladja a küszöbértékeket, vagy elmarad azoktól.

Milyen előírások vonatkoznak a transzferár nyilvántartásokra?

A transzferár nyilvántartás készíthető önálló nyilvántartás, vagy közös nyilvántartás formájában is, azonban ügyelni kell arra, hogy a közös nyilvántartás választásáról a társasági adóbevallás főlapján nyilatkozatot kell tenni. Közös nyilvántartás két részből áll, a vállalatcsoport egészére vonatkozó elemeket tartalmazó fődokumentumból, valamint az adózó és a kapcsolt vállalkozásai által kötött szerződésekre vonatkozó információkat bemutató specifikus nyilvántartás(ok)ból.

Mik a lehetséges kockázatok?

Amennyiben az arra kötelezett nem, vagy csak késedelmesen tesz eleget transzferár nyilvántartás készítési kötelezettségének, vagy az elkészített transzferár nyilvántartás nem felel meg a jogszabályi előírásoknak, akkor az Állami adóhatóság hiányzó, késedelmesen elkészített, illetve hibás transzferár nyilvántartásonként 2 millió forintig terjedő mulasztási bírságot szabhat ki.

Miért érdemes hozzánk fordulni?

1. A szükséges információk bekérését követően rövid határidőn belül felmérjük, kötelezett-e az Ön cége transzferár nyilvántartás készítésre.
   
2. Felkészült szakembereink a kapcsolt vállalkozásokkal bonyolított ügyletek ismeretében képesek megállapítani cége esetében mely módszerrel érdemes a szokásos piaci árat megállapítani.
   
3. Vállaljuk, hogy a szükséges dokumentumok és információk birtokában rövid határidőn belül elkészítjük cége jogszabályi előírásoknak minden tekintetben megfelelő transzferár nyilvántartásait.
   
4. Abban az esetben, ha a cége már a korábbi években is kötelezett volt transzferár nyilvántartás készítésre, a szükséges információk birtokában elvégezzük a korábbi időszakokra elkészült nyilvántartások tárgyévre vonatkozó frissítését.
   
5. Amennyiben igényli, szívesen véleményezzük cége által elkészített transzferár nyilvántartásokat és szükség esetén módosítási javaslatot készítünk.
   
6. Társaságunk vállalja külföldi anyavállalat által készített transzferár nyilvántartások hazai előírásoknak megfelelő honosítását.
   
7. A transzferárazás terén szerzett többéves tapasztalatunk birtokában hatékony segítséget tudunk nyújtani Ügyfelünknél folyamatban lévő adóhatósági ellenőrzés során, vagy a transzferárazással összefüggő kérdéseik megválaszolásában.