A 2009. évi SZJA bevallási kötelezettség teljesítésének lehetséges módjai

A személyi jövedelemadó-bevallás benyújtására kötelezett magánszemélyek a 2009. adóévben megszerzett jövedelmükről és azok adójáról, levont adóelőlegéről és befizetendő adóról – amennyiben jelen hírlevelünkben bemutatott törvényi feltételek egyébként fennállnak – az éves személyi jövedelemadó bevallási kötelezettségüknek teljesítésére az alábbi három lehetőség közül választhatnak: munkáltatói adómegállapítás egyszerűsített bevallás önadózás

A munkáltatói adómegállapítás azonban csak egy lehetőség és nem kötelezettség. Amennyiben a munkavállaló (a tag) az alább bemutatásra kerülő szabályoknak megfelelően 2010. január 31-éig írásban nyilatkozatot ad, hogy kéri a munkáltatói adómegállapítást, azt a munkáltató jogosult elutasítani. Amennyiben a munkáltató nem vállalja az adómegállapítást, akkor törvényben előírt kötelezettsége, hogy tájékoztassa a magánszemélyeket az adóhatóság közreműködésével benyújtható egyszerűsített bevallás választásának a lehetőségéről.

Természetesen annak nincs akadálya, hogy az egyébként munkáltatói adómegállapításra jogosult magánszemély az adóját önadózással állapítsa meg. Azonban a szabályozás szerint, ha a munkáltató vállalná a magánszemély adójának a megállapítását, de a magánszemély azt nem kéri, akkor erről is kell nyilatkoznia a munkáltatója felé 2010. január 31-éig.

Jelen hírlevelünkben az egyes adómegállapítási módokra való jogosultságokat, illetve az azokhoz kapcsolódó határidőket kívánjuk bemutatni.

Munkáltatói adómegállapítás

A magánszemély munkáltatói adómegállapítást akkor kérhet, ha

• a munkaviszonyból származó jövedelmét ugyanazon munkaviszonyban vagy kizárólag időrendben egymást követő időszak(ok)ban fennálló munkaviszonyban szerezte, feltéve, hogy a korábbi munkáltató(k) által a munkaviszony megszűnésére tekintettel kiadott igazolást átadja az adó elszámolását vállaló munkáltatónak
• a tagnak kizárólag ugyanazon társaságtól származó adóköteles jövedelme volt az adóévben, feltéve, hogy a munkáltatói adómegállapítást kérő nyilatkozat megtétele napján nem áll más kifizetővel munkaviszonyban, és tagi jogviszonya alapján a társas vállalkozásnál, illetve a polgári jogi társaságnál díj ellenében személyes közreműködésre vagy mellékszolgáltatás teljesítésére köteles
• a fentieken túl kizárólag adóköteles társadalombiztosítási, családtámogatási ellátás, önkéntes tartalékos katonai szolgáltatott teljesítők illetménye, a foglalkozás elősegítéséről és a munkanélküliek ellátásáról szóló törvény alapján folyósított ellátás, belföldről származó nyugdíj címén szerzett bevételt,

feltéve, hogy a felsorolt bevételek folyósítója a munkáltató (a társaság), vagy a magánszemély ezen bevételeiről legkésőbb 2010. március 20-ig átadja az igazolásait a munkáltatónak.

A munkáltatói adómegállapítás igénybevételének feltétel, hogy 2010. január 31-éig eljuttassa a munkavállaló munkáltatójához erre irányuló nyilatkozatát. (09NY29/09NY30)

A magánszemély a munkáltatói adó megállapításhoz szükséges igazolásokat, az önkéntes kölcsönös pénztári rendelkező nyilatkozatot legkésőbb 2010. március 20-áig köteles a munkáltatójának átadni.

Munkáltatói adómegállapítás esetén nincs lehetőség tételes költségelszámolásra, ide nem értve az igazolás nélkül elszámolható költségeket, illetve az adókedvezmények érvényesítésére is a magánszemély nyilatkozatában meghatározott sorrendben, a sorrendiségre való jelölés hiányában a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvénynek az adókedvezményekre vonatkozó rendelkezései sorrendjében érvényesíti, illetve ha a magánszemély valamely adókedvezmény figyelmen kívül hagyását jelöli, azt az adóhatóság nem érvényesíti.

A munkáltató legkésőbb 2010. május 20-áig köteles elkészíteni és a magánszemélyeknek átadni az adómegállapítást, majd 2010. június 10-éig köteles azt az adóhatóság részére elektronikus úton eljuttatni.

A munkáltató az általa megállapított adó és a levont adóelőleg különbözetét a számára előírt legközelebbi fizetéskor, de legkésőbb 2010. június 20-áig elszámolja a magánszeméllyel.

Egyszerűsített bevallás

Az a magánszemély kérheti az egyszerűsített bevallást, aki:

• az adóévben csak olyan bevallásköteles jövedelmet szerzett, melyből a kifizető, munkáltató adót/adóelőleget vont le,
•  ingó, ingatlan, vagyoni értékű jog átruházásából származó jövedelmet szerzett,
• nem folytatott egyéni vállalkozói tevékenységet,
• mezőgazdasági őstermelői tevékenységéből adóköteles bevételt nem szerzett.

Nem kérhet egyszerűsített bevallást külföldi illetőségű magánszemély, illetve az a magánszemély, aki 2009 év folyamán:

• egyéni vállalkozó volt,
• mezőgazdasági őstermelői tevékenységéből adóköteles bevétele származott,
• adóelőleg megállapításakor nyilatkozatban költség levonását kérte,
• olyan bevételt szerzett, amellyel összefüggésben az adó vagy az adóelőleg megállapítására maga köteles,
• olyan adóköteles bevétele volt, amely alapján a jövedelem külföldön (is) adóztatható vagy amely a jövedelemszerzés helye szerint nem belföldről származott,
• fizető-vendéglátó tevékenységére tételes átalányadózást választott,
• adóelőleg-különbözet alapján meghatározott adó fizetésére köteles,
• a jóváhagyott osztalék adójával szemben az adóévet megelőzően felvett osztalékelőlegből levont adót számolt el,
• tőzsdei ügyletből, csereügyletből származott jövedelme.

A 0953Ny jelű nyilatkozat kitöltésével, aláírásával és az állami adóhatóságnak történő eljuttatásával igényelhető az egyszerűsített adóbevallás legkésőbb 2010. február 15-ig.

A magánszemély nyilatkozata, valamint az adóhivatal rendelkezésére álló adatok alapján, 2010. április 30-áig személyre szabott bevallási ajánlatot juttat el az adóhatóság a magánszemélynek. Az ajánlatban elküldött mellékleteket a magánszemélynek saját igazolásaival össze kell hasonlítania, hogy annak adattartalmát ellenőriznie. Módosítás, kiegészítés esetén azokat a sorokat kell átírni, amelyek eltérnek a magánszemély saját igazolásain lévő adatoktól.

Az aláírt egyszerűsített bevallást 2010. május 20-áig köteles az adóhatóságnak eljuttatni.

A visszaigényelt adótöbbletet az adóhatóság a bevallás beérkezését követő harminc napon belül, de legkorábban 2010. március elsejétől téríti vissza a magánszemélynek.

Önadózás

Amennyiben a magánszemély nem kíván a munkáltatói vagy adóhatósági adómegállapítás lehetőségével élni, vagy a fent leírtak alapján nem jogosult egyik adómegállapítási eljárást sem igénybe venni, a 2009. évi személyi jövedelemadó-kötelezettségének kizárólag önadózás útján tehet eleget.

Ekkor az adóbevallását 2010. május 20-áig köteles az adóhatóságnak eljuttatni (Az egyéni vállalkozó és az általános forgalmi adókötelezettséget eredményesítő értékesítést végző magánszemély 2010. február 25-ig köteles ezt megtenni.), illetve eddig az időpontig kell a fizetendő adó és az adóévben befizetett, levont adóelőleg különbségét is megfizetnie.

A visszaigényelt adótöbbletet az adóhatóság a bevallás beérkezését követő harminc napon belül, de papír alapon benyújtott bevallás esetén legkorábban március elsejétől, elektronikus úton benyújtott bevallás esetén február elsejétől téríti vissza a magánszemélynek.

Az RSM DTM Hungary Adótanácsadó és Pénzügyi Szolgáltató Zrt. által nyújtott bérszámfejtési szolgáltatást igénybe vevő Megrendelőink figyelmébe ajánljuk a következőket:

Felhívjuk figyelmüket, hogy a 2010. január 1-től a minimálbér összege 73.500 forintra növekszik, míg ezzel egy időben a garantált bérminimum, mely a legalább középfokú iskolai végzettséget, illetve középfokú szakképzettséget igénylő munkakörben foglalkoztatottak számára fizetendő legkisebb munkabérnek felel meg, összege 2010. január 1-től 89.500 forintra növekszik.

Az RSM DTM Hungary Adótanácsadó és Pénzügyi Szolgáltató Zrt. és Társaságuk között létrejött szerződésben megjelölt kapcsolattartó(i)k számára 2010. január 12-ig eljuttatjuk a Nyilatkozat 09NY29 és 09NY30 nyomtatványokat, melyet a munkáltató általi cégszerű, illetve a magánszemély általi aláírását követően kérjük, 2010. január 31-éig részünkre 1 példányban visszaküldeni szíveskedjenek. Az igazolás 2. példánya a munkavállalónak kell, hogy átadásra kerüljön.

Az RSM DTM Hungary Adótanácsadó és Pénzügyi Szolgáltató Zrt. és Társaságuk között létrejött szerződésben megjelölt kapcsolattartó(i)k számára 2010. január 31-éig eljuttatjuk a 09M30 és a 09M30A igazolásokat, a munkáltató által kiadott igazolás, a 2009. évi személyi jövedelemadó és különadó bevallásához, melyet a munkáltató általi cégszerű, illetve a magánszemély általi aláírását követően kérjük, 2010. február 15-éig részünkre 1 példányban visszaküldeni szíveskedjenek. Az igazolás 2. példánya a munkavállalónak kell, hogy átadásra kerüljön 2010. január 31-éig.

Szeretnénk felhívni a figyelmüket, hogy a beérkező munkáltatói adómegállapítási igények (09NY29 nyomtatvány) jogszerűségét 2010. február 15-éig a rendelkezésére álló információk alapján előzetesen el kell bírálni, azonban az adómegállapításhoz szükséges igazolások leadási határideje március 20, így előfordulhat, hogy csak az eredeti igazolások leadását követően derül ki, hogy a korábbi munkavállalói nyilatkozata ellenére a munkavállaló (a tag) nem jogosult a munkáltatói adómegállapításra. Ekkor munkatársaink haladéktalanul értesítik a Társasággal kötött szerződésünk szerinti kapcsolattartókat.

Ezen felül kérjük, legyenek tekintettel arra, hogy a munkáltatói adómegállapítás során csak a 2010. március 20-ig beérkező, az adómegállapításhoz szükséges eredeti igazolásokat tudjuk figyelembe venni, illetve arra, hogy a munkáltatói adómegállapítás feltétele, hogy a munkavállaló az adóköteles társadalombiztosítási (táppénz), családtámogatási ellátás (TGYÁS, GYED), önkéntes tartalékos katonai szolgálatot teljesítők illetményéről, a foglalkozás elősegítéséről és a munkanélküliek ellátásáról szóló törvény alapján folyósított ellátás címén szerzett bevételéről az eredeti igazolásokat (OEP, MÁK stb.) Társaságunknak átadja.

A Hírlevél tájékoztató jellegű általános információkat tartalmaz. A benne foglaltak ezért nem tekinthetőek szakmai tanácsnak vagy döntést megalapozó, teljes értékű információnak. Jelen tájékoztatás - jellegéből adódóan- nem terjedhet ki minden részletre, különösen egy-egy adott ügylet minden körülményére. Bár a Hírlevél készítésekor teljes körültekintésre törekedtünk, az érintett szabályok kivonatos ismertetése, értelmezése miatt nem vállalhatunk felelősséget!